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        業務探討四:企業會計制度與企業會計準則的所得稅會計差異

        發布時間:2009-06-23點擊:1708次

        企業會計制度與企業會計準則
        所得稅會計差異

         
        《企業會計制度》
        《企業會計準則》
        立 足 點
        損益表
        資產負債表
        考察對象
        收入、費用
        資產、負債
        考察內容
        會計與稅法在收入、費用的確認時間與計量口徑上的差異
        資產、負債賬面價值與計稅基礎的差異
        會計收益的確認
        會計收益=收入—費用
        會計收益=期末凈資產—期初凈資產—本期所有者新增投資+本期向所有者分配
        差異的分類
        A 、時間性差異:會計、稅法在收入費用確認時間不同產生的差異
        暫時性差異
        A、應納稅暫時性差異:在未來將產生應稅金額的差異,即遞延所得稅負債
        B、永久性差異:會計、稅法在收入費用計量口徑不同產生的差異
        B、可抵扣暫時性差異:在未來將產生可抵扣稅額的差異,即遞延所得稅資產
        核算的方法
        應付稅款法:當期所得稅費用=當期應交所得稅。    
        借:所得稅,
        貸:應交稅金—應交所得稅
        資產負債表債務法,取消遞延法。
        當期所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅費用。
        借:所得稅費用
        遞延所得稅資產
        貸:遞延所得稅負債
            應交稅費—應交所得稅
        納稅影響會計法
        稅率不變情況下:遞延法和債務法處理方法相同
        稅率變動情況下:遞延法和債務法處理方法不同

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